2018年5月16日b| 行业的见解

税收管制——重新审视

概述

最近通过了《亚博电子游戏网站》, 现在是企业重新审视其税务流程和控制的好时机.

多年来, 我们曾协助多家公司弥补与税务相关的重大缺陷. 我们发现，这些公司通常存在以下一些(或全部)因素:

  • 没有进行税务风险评估.
  • 税务部门人员不足(人员不足或人员缺乏必要的专业知识).
  • 税收控制设计得很差.g.，缺乏准确性，没有解决所有相关风险等.)
  • 税收控制没有得到充分执行(e).g.(控制没有充分的文件和证据).

在这个CFGInsights, 我们将为您提供一些常见的税务流程和控制陷阱以及避免它们的方法.

陷阱1:没有进行或很少进行全面的税务风险评估, 导致重大的未减轻的税务风险
说到税收, 以下是一些需要考虑的风险(并非包罗万象):

  • 在税收准备中使用的税率是不准确的.
  • 不同期间的税务方法和情况不一致.
  • 重大、非常规交易的税收影响未被考虑或评估.
  • 用于计算税收准备的信息不准确或不完整.
  • Nexus不被评估.
  • 查阅税务准备文件没有受到适当限制.
  • 税收法规的变化没有得到监测和评估.
  • 税收准备文件中存在数学/公式错误.
  • 用来换算当地税收结余的外汇汇率是不准确的.
  • 所有暂时和永久的差异都没有被确定.
  • 税务日记账分录和账户对账没有经过审核和批准.

没有进行适当的风险评估, 没有办法确保所有重大风险都被考虑和处理.

税务风险评估应至少每年进行一次，并应在公司或公司经营环境发生重大变化时进行更新.g., 海外扩张, 对企业的收购, 主要税收法规的通过, 新会计准则的发布, 等.)

陷阱2:税务部门人手不足
税收条款的好坏取决于准备和审查它的人. 税务可能很复杂，公司必须为税务部门配备适当数量和组合的人员. 管理层必须不断评估个人的能力和技能，准备和审查公司的税收规定.

在人员数量或技能方面存在差距的情况下，管理层必须做出决定:

  • 利用额外资源
  • 为其人员提供额外培训
  • 用外部资源补充现有的劳动力

随着公司的成长和发展，他们的人力资本需求也应该随之发展. 在美国注册的小型初创公司的人力资本需求将与在世界各地运营的数十亿美元公司的人力资本需求大不相同.

提示1:对于拥有国际子公司的公司来说，利用当地资源(如.g., 子公司财务总监或当地第三方会计师事务所)准备其当地税收条款. 这些地方税收条款通常由公司税务人员在纳入综合税收条款之前进行审查. 对于管理层来说，完全了解(1)谁在准备和审查税收规定以及(2)他/她的资格和经验是很重要的. 我们建议创建一个矩阵:

  • 风险排名每一个地方税收规定(e.g.，提供的复杂性越高，风险就越高)。
  • 强调谁准备税收条款和谁审查它(在地方一级)
  • 背景概述, 准备者和审稿人的经验和技能(应保留第三方服务提供者的简历和履历)

你可能会发现技能或经验的不足存在于地方层面，这将, 反过来, 规定公司税务人员需要进行的审查的范围和类型.

陷阱3:税收控制设计不充分
在税务控制矩阵中看到以下控制并不罕见: 税务规定由税务总监和首席财务官审查. 这个控件的问题是，它没有提供控件所有者正在审查的具体内容的细节. 没有特异性, 没有办法确保减轻重大风险所需的所有控制程序都得到执行. 在设计或评估税务控制措施时，请问自己以下问题:

  • 控制的描述是否模糊或过于一般化? 它们是否包含适当的调查和审查门槛?
  • 控制的描述是否包含确保在税收规定中使用的任何关键报告和电子表格的完整性和准确性的程序?
  • 在税收条款中使用预测的情况下, 对这些预测是否有足够的控制?
  • 是否适当地考虑和处理职责的分离?
  • 如果税收规定是在excel文件中计算和保存的, 是否建立了足够的电子表格控制(e.g.、访问、备份、版本、输入等.)?
  • 是否指定了合适的人来执行控制? 他/她有必要的专业知识吗, 有能力和时间进行彻底的检查, 全面审查?
  • 公司的控制措施是否考虑并涵盖所有相关的重大风险?
  • 是否在正确的报告层次上建立了控制? 例如, 如果税收条款是由当地人员(而不是公司人员)制定的，那么在地方一级是否建立了控制措施?
  • 公司是否清点了所有的临时和永久差异, 对每一个应用风险排序(计算越重要越复杂), 风险等级越高)，并为属于“高风险”的临时和永久差异建立单独的控制?
提示2:对于在excel中进行的税收准备计算，我们建议使用 每一个 相关税项计提计算及单据，在 足够的细节，在叙述或流程图中;

  • 输入的来源
    • 标签之间的相互依赖关系是什么? (e.g.，在选项卡a中计算的余额是否会流入任何其他选项卡?)
    • 数据是从电子表格或报告中提取的吗? 如果是这样,
      • 电子表格或报告是如何生成的? 由谁?
      • 报告是从经过验证的系统生成的吗, 公司信息技术一般控制(ITGCs)所涵盖的系统)?
      • 在电子表格或报告上执行什么程序以确保它是完整和准确的?
  • 可能出错的地方(WCGW)
    • 最可能出现错误的方式是什么? 例如,
      • 公式不正确或在验证后无意中更改
      • 手动输入的源数据是“胖手指”的。
      • 用于合并数据的枢轴和过滤器是错误的
      • 源数据陈旧(例如，不反映最新和最大的试算表)
      • 用于包含公式(以实现流程自动化)的单元格无意中被硬编码
  • 检查和审查内置于文件中以解决WCGW问题. 例如,
    • 密码保护单元，防止人工输入
    • “检查”，当数字与预期不一致时标记
    • 条件格式，当公式驱动的单元格是硬编码时突出显示
    • 将合计和小计与未更改的源数据进行比较的检查(以确保数据的完整性)

由于excel中保存了复杂的税收条款，您需要进入杂草中!

陷阱4:税收控制没有得到充分执行
当内部和外部审计员执行控制测试时, 他们寻找证据来评估控制所有者计算平衡并得出结论的过程. 他们试图站在控制审查者的立场上，理解以下问题:

  • 具体审查了哪些内容
  • 问了哪些问题(以及如何解决这些问题)
  • 发现了哪些错误

审核员不能仅仅依靠询问来验证控制是否有效运行(他们也不能仅仅依靠签名来进行证据审查)。! 因此, 当执行控件时, 控制所有者应认识到，为满足审计要求，所需的证据和文件的水平在不断提高.

控制所有人可以做些什么来促进更顺利的审计?

  • 还记得您(希望)经历的识别与税收规定文件及其相关检查和控制相关的“可能出错的地方”的练习? 考虑从该练习中吸取教训，并创建一个标准化的检查表，控制所有者可以使用该检查表来确保执行所有必要的检查过程. 您可能需要创建两个单独的清单-一个用于季度准备，一个用于年度准备-考虑到这两个报告期间的流程和报告要求的差异.
  • 考虑在税务条款中创建一个标签，用于跟踪审稿人的评论和准备人员的回复. 在一个位置维护评审意见及其相关回复的列表是有帮助的，因为它使审核员能够评估 类型 以及审稿人所提问题的质量, 为了证明这些问题已经得到了充分的解决. (这个列表也将有利于控制审核人员，他们可以放心地知道他/她的审核意见没有“遗漏”。.)
  • 花和 保留 所有重要会议的会议记录、议程和报告. 会议纪要不一定要“漂亮”和正式. 在记事本上草草写个笔记就可以了!
  • 在跟踪的变更中维护备忘录——这样审核员就可以看到备忘录随时间的演变(控制前和控制后的所有者审查).
  • 不要忘记对信息的控制(e.g.在税收规定中使用的报告与税收控制本身同样重要. 审计人员希望看到控股权人评估了税务条款中所使用信息的完整性和准确性的证据. 你能做些什么?
    • 包括一些标记，表明您已经查看了报告的参数(例如.g.、日期范围、公司代码等.)
    • 注意你是否将报告的余额直接与总账挂钩(试算表).
    • 强调你所做的任何分析或合理性检查.g., 根据你的机构知识得出的预期，报告上的余额看起来合理吗?)
    • 要积极主动. 提前了解审计需求将使您能够更好地计划和准备审计. 在你审查税收条款的时候, 主动保留并保存后续支持——这将节省你在后续审查中寻找证据的时间.

结论
鉴于许多税收规定的手工性质，以及其中涉及的大量判断和假设, 他们容易犯错误. 有效的税务内部流程和控制的预先设计将最大限度地减少与税收有关的余额的重大错报的风险. 进一步, 主动识别证明运营有效性所需的“工件”将促进更顺畅的审计. 爱也好，恨也罢, 2017年《电子游戏网站》的通过可能是你重新审视公司税收流程和控制的借口.