在本期CFGInsights中, 我们讨论了一些实用的技巧和建议，如果公司在年终审计期间努力满足有关识别关联交易的增强要求，它们可以考虑这些技巧和建议.
2014年6月，上市公司会计监督委员会(“PCAOB”)发布了审计准则No. 18、关联方(“标准”)取代非盟条款. 334、关联方.
尽管该标准规定了外部审计师识别和评估关联交易所需执行的某些程序, 公司必须确保其现有的控制程序充分设计和执行，以识别和评估这些类型的交易.
pcaob审计准则概述. 18
审核准则No. 第18条旨在加强审计师在识别方面的绩效, 评估, 对与关联交易有关的重大错报风险作出反应，规定某些必要的程序，包括, 但不限于:
- 结合风险评估程序，了解公司与关联方的关系和交易;
- 评估公司是否已识别其所有关联交易;
- 如发现以前未披露的关联方交易，则执行相关程序;
- Performing specific procedures over those related party transactions which are required to be disclosed or are deemed to be a significant risk; and
- 要求向公司审计委员会通报对关联方执行的程序及其结果.
对公司内部控制制度的影响
公司必须确保其内部控制系统设计充分，运行有效，以识别关联方关系和交易. 以下是CFGI推荐的控制措施示例, 以及我们可以帮助亚博电子游戏网站实施的程序, 识别和评估关联方关系和交易;
- 作为公司年度风险评估过程的一部分，评估关联方关系和交易.
- 要求董事会成员披露所有关联关系和关联方交易&O问卷，由法律和财务部门审查.
- 编制关联方交易清单，并进行更新和审核, 一个最低, 季度. 该列表可以从各种来源获得，包括投资报表, 应付帐款分类账, 投资者的上市, D&O问卷调查、董事会会议记录等.
- 要求所有员工了解并同意遵守公司的关联方政策，并对其进行培训和重新认证. 公司的关联方政策应该定义什么是关联方关系或交易, 提供实际的例子, 并明确规定披露此类关系或交易的协议.
- 将某些检测控制作为供应商和亚博电子游戏网站主数据设置过程的一部分. 例如, 在建立新的供应商或亚博电子游戏网站时，在ERP系统中使用标识符来识别可能的关联方关系. 然后可以定期编制一份潜在关联方关系的报告，并由财务和/或法律部门的适当人员进行审查.
- 对于运营分散的大公司, 要求所有指定人员每季度进行一次认证(例如, 已执行足够的程序以识别关联方关系和交易，并已报告所有此类关系和交易(例如, 通过提交给公司办公室的月度报告包(作为标准关闭流程的一部分).
- 规定人力资源部门在面试和招聘员工和承包商职位时必须执行的特定程序，以确定潜在的关联方关系.
- 建立, 在公司的授权范围内上市, 必须批准和/或授权关联交易的指定个人或委员会.
关键的外卖
随着《亚博电子游戏网站》的发布，关联方关系和交易的识别和评价变得更加重要. 18. 公司必须不断地重新评估其现有的内部控制程序，以确保有足够的控制到位，以识别这些类型的关联和交易. 管理层必须能够证明其关联方关联和交易的清单是(1)完整和(2)准确的, 只有建立和执行足够的相关方控制和程序，才能做到这一点. CFGI在设计内部控制方面拥有丰富的经验，能够满足企业不断增长的需求和要求, 他们的利益相关者, 监管机构, 和审计.